財務(wù)管理如何為公司帶來利潤

2013/04/25 17:41     

上?,F(xiàn)代制藥股份有限公司 王洪香

財務(wù)管理不僅為公司創(chuàng)造利潤提供服務(wù),還通過自身財務(wù)活動直接創(chuàng)造利潤

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,有效的財務(wù)管理不僅對企業(yè)管理具有較大促進作用,同時還能通過直接或間接的方式,為企業(yè)創(chuàng)造利潤,帶來增值服務(wù)。

財務(wù)管理的重要性

通常認為,企業(yè)的本質(zhì)是人合公司,是人的集合。然而,一切組織都是由人組成的,都可以界定為其本質(zhì)為人合,但這無法區(qū)別企業(yè)和非企業(yè)組織之間的本質(zhì)差異。因此,對企業(yè)而言,其本質(zhì)上更是資合公司。企業(yè)是由出資者出資的,歸出資者所有,并按出資比例分享企業(yè)的所有者權(quán)益。企業(yè)以追求盈利為目的,也與其資本的天性相吻合。

企業(yè)的這種本質(zhì),決定了財務(wù)管理占有十分重要的地位。財務(wù)管理以資產(chǎn)運動和價值管理作為其管理對象??梢哉f它是企業(yè)各種職能管理中處于核心地位的最重要模塊,比其他模塊更直接與企業(yè)本質(zhì)相關(guān)。

為利潤服務(wù)

財務(wù)管理為公司創(chuàng)造利潤提供服務(wù),主要體現(xiàn)了以下功能:

1、財務(wù)核算功能。

企業(yè)的經(jīng)濟營運活動十分復(fù)雜,但是會計通過有規(guī)律的記錄和貨幣計量使其變得簡單和容易把握。一個好的或有效的會計核算必須做到以下幾點:第一,它必須是客觀的、真實的。會計核算中確實有很多主觀因素,如會計假設(shè)、費用分攤、合理判斷等,但好的會計核算總是盡可能地反映經(jīng)濟活動的本來面目,而不是隨心所欲。第二,它必須是全面的。對發(fā)生的一切經(jīng)濟活動都必須進行反映,對與某一項經(jīng)濟活動相關(guān)的各方面也都必須反映,以防止信息誤導(dǎo)。第三,它必須是及時的,因為信息是有時效的,過了期的信息就會變得無效,甚至有害。第四,它必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)。會計科目的設(shè)置、會計賬目的分類、成本核算、報表內(nèi)容都要與公司的經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)特點及業(yè)務(wù)流程等相對應(yīng)。

2、監(jiān)督控制功能。

財務(wù)的監(jiān)督控制首先體現(xiàn)在對經(jīng)濟行為的規(guī)范上。上有國家法律和財經(jīng)紀律,下有企業(yè)內(nèi)部的各項流程和審批制度及其規(guī)定,財務(wù)人員應(yīng)嚴格按制度流程辦理相關(guān)財務(wù)性事務(wù),幫助企業(yè)的所有者、經(jīng)營者守好“家”。

其次,通過制訂定額成本或標準成本進行動態(tài)監(jiān)管控制。在企業(yè)經(jīng)營過程中實際成本發(fā)生超額現(xiàn)象時,迅即拉響“警報”,及時查找原因,研究采取對策措施,防止經(jīng)營狀況惡化和局面失控。

第三、財務(wù)監(jiān)控的主要手段和內(nèi)容是預(yù)算管理。通過實行全面預(yù)算管理,把企業(yè)全年的工作計劃和經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù),并通過預(yù)算執(zhí)行情況的比較、分析,及時發(fā)現(xiàn)實際與計劃的偏差,便于企業(yè)經(jīng)營者有針對性地加強成本費用控制,或調(diào)整經(jīng)營手段或策略。同時,通過編制滾動預(yù)算和中長期預(yù)算,對企業(yè)中長期戰(zhàn)略執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù),促進企業(yè)更好地發(fā)展。

3、決策參謀功能。

財務(wù)部門通過有效的會計核算,擁有了企業(yè)經(jīng)營活動中最全面、系統(tǒng)、權(quán)威的經(jīng)營信息,為企業(yè)經(jīng)營層決策提供依據(jù)。同時,通過財務(wù)分析,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題,并對癥下藥,向經(jīng)營層提出意見和建議。

直接創(chuàng)造利潤

財務(wù)管理還可以通過自身的財務(wù)活動,直接為企業(yè)創(chuàng)造利潤??傮w上可以分為以下三個方面:

1、加強貨幣資金的有效管理,提高資金收益

財務(wù)管理著力加強流動資金管理,實時掌握其流入和流出的速率,并通過建立“內(nèi)部資金結(jié)算中心”等方式,對階段性閑置資金進行集中管理,有效控制和統(tǒng)一調(diào)度,發(fā)揮其“蓄水池”功能。同時,通過有效的資金預(yù)算,挖掘資金的最大時間價值,按照安全性、流動性、盈利性的原則,為公司獲取資金收益。

2、優(yōu)化籌融資方案,降低財務(wù)費用

隨著我國金融市場、融資渠道、融資產(chǎn)品的多樣化,企業(yè)的籌融資方式也越來越多樣化。銀行貸款作為傳統(tǒng)融資方式,雖然操作方便,資金到位較快,但成本較高,對有些企業(yè)還存在額度審批難的問題。公司或企業(yè)債券,成本相對比銀行貸款低,但發(fā)行周期長,條件要求高。近幾年來,私募債、中期票據(jù)、短期融資融券、信托和資產(chǎn)證券化等新業(yè)務(wù)發(fā)展迅速,規(guī)模不斷擴大,越來越多地為企業(yè)所采用。財務(wù)管理部門完全可以根據(jù)企業(yè)的資金需求規(guī)模、時限和經(jīng)營活動特點,選擇設(shè)計最有利的籌融資方案,在保證企業(yè)資金需求的同時,實現(xiàn)財務(wù)成本最小化,以增加企業(yè)利潤。

3、通過稅收籌劃,實現(xiàn)合理避稅

目前我國基本上還屬于高稅負國家,稅收在企業(yè)經(jīng)營收入中占有較高的比例。如能通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的合理安排,對納稅方案進行優(yōu)化選擇,以減輕納稅負擔,從企業(yè)角度而言相當于新增了利潤。

以增值稅為例,就可以合理利用基本稅率和低稅率的差別,把基本稅率項目與低稅率項目實行合理配比,以低稅率來避稅;還可以通過采購農(nóng)產(chǎn)品(享有10%的扣除)、選擇合理銷售方式、出口退稅、委托加工、兼營等方式來避稅。

就所得稅而言,可以研究各所得稅的優(yōu)惠待遇、條件以及對稅后利益的影響,通過合理安排來取得稅收利益。首先,設(shè)立企業(yè)時,采用私營企業(yè)、合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè),對稅收有較大影響。前兩者只需繳納個人所得稅,而采用后者方式,如作為投資個體,將面臨雙重納稅。單從節(jié)稅的角度可考慮選擇合伙的形式。

其次,如開設(shè)下屬單位,分公司的收入、成本、費用可以相互彌補,實現(xiàn)均攤;而設(shè)子公司則往往需要獨立納稅。此外,內(nèi)資還是外資企業(yè)也很有講究。內(nèi)資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小,減免稅期限較短,一般為1到3年;而外資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠范圍較寬,減免稅期限一般都在5年或5年以上。

第三,投資注冊地點的選擇。很多企業(yè)名義上設(shè)在特區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)享受其各項優(yōu)惠政策,實際業(yè)務(wù)活動則不在或不主要在區(qū)內(nèi)進行。

第四,合理利用會計政策。對固定資產(chǎn)采用加速折舊法少繳前期稅款,相當于為企業(yè)取得了一筆無息貸款;合理選擇存貨計價方式,根據(jù)物價漲跌趨勢不同,分別采用后進先出法、先進先出法,盡量減輕前期稅負;通過成本費用的籌劃,如通過預(yù)提預(yù)計、縮短費用攤銷期限等方式,可以使企業(yè)減輕稅負。

第五,合理利用轉(zhuǎn)移定價減輕稅負。一方面,可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移到避稅地稅負較輕的地區(qū),另一方面,也可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)將費用分配到稅負較高的地區(qū),從而縮小所得稅的計稅依據(jù)。目前,很多企業(yè)集團還比較多地通過內(nèi)部子公司之間的租賃活動進行稅收籌劃,以實現(xiàn)經(jīng)營者期望的合理避稅。

第六、合理決定利潤分配制度,以降低所得稅稅負??梢愿鶕?jù)收益分配的順序,按照有利原則來確定盈余的分配規(guī)模。如利用稅前利潤彌補以前年度的虧損,保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配,減免投資者的稅負等。

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