資產(chǎn)評估準則建設(shè)邁新步伐

　　文 / 賀邦靖

　　中國資產(chǎn)評估協(xié)會準確把握我國經(jīng)濟社會發(fā)展脈搏，匯集行業(yè)內(nèi)外智慧，緊密結(jié)合評估實踐，2010年年底又發(fā)布了《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導意見》、《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》、《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(以下簡稱“三項準則”)，在進一步規(guī)范評估行為，提升行業(yè)專業(yè)服務(wù)功能，豐富、完善我國資產(chǎn)評估準則體系方面邁出了又一新步伐。三項準則的發(fā)布與實施，標志著我國評估準則建設(shè)步入全面規(guī)范、縱深發(fā)展的新階段。

　　一、三項準則的發(fā)布，充分體現(xiàn)了評估服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)和社會管理的作用

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的完善，資產(chǎn)評估在我國財政改革、經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。市場經(jīng)濟需要高質(zhì)量的評估服務(wù)，高質(zhì)量的評估服務(wù)需要高水平的專業(yè)標準支持。我國評估行業(yè)推進做優(yōu)做強做大發(fā)展戰(zhàn)略，唱響優(yōu)質(zhì)主旋律，全面服務(wù)經(jīng)濟社會建設(shè)，迫切需要完備的評估準則作為專業(yè)支撐。三項準則是在我國“十二五”規(guī)劃的開局之年和行業(yè)五年規(guī)劃的起始年發(fā)布的，抓住了評估服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)鍵點，對推動評估行業(yè)科學發(fā)展、充分履行服務(wù)市場經(jīng)濟的職責具有重要意義。三項準則制定具有以下特點：

　　一是服務(wù)國家發(fā)展戰(zhàn)略需要，滿足市場需求。經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，不斷催生對新的評估準則的需求。三項準則是在已有的18項評估準則基礎(chǔ)上，適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢和新需求而研究制定，將大力提升評估在服務(wù)社會管理、文化建設(shè)、金融安全等方面的專業(yè)水平?！吨鳈?quán)資產(chǎn)評估指導意見》順應(yīng)了我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略實施和推動文化大發(fā)展大繁榮的新形勢。該指導意見的發(fā)布與實施，是繼2008年我國發(fā)布無形資產(chǎn)評估準則和專利資產(chǎn)評估指導意見之后，評估行業(yè)又一次主動服務(wù)國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措，對解決文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中著作權(quán)評估難、交易難、融資難將發(fā)揮積極作用，有效促進我國文化體制改革和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展?！督鹑谄髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》契合了后金融危機時代加強金融監(jiān)管時代潮流。該指南的發(fā)布與實施，適應(yīng)政府加強金融企業(yè)監(jiān)管的需求，在金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理部門、評估行業(yè)和金融企業(yè)之間搭建了專業(yè)平臺，將有力規(guī)范金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告的格式和內(nèi)容，為金融監(jiān)管部門明確監(jiān)管重點，加強監(jiān)管力度提供價值尺度，有利于金融上市公司規(guī)范內(nèi)部治理，統(tǒng)一上市的金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告信息披露，維護投資者和相關(guān)當事方的權(quán)益。《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》凸現(xiàn)了評估行業(yè)建設(shè)高質(zhì)量現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的專業(yè)追求。質(zhì)量是評估行業(yè)發(fā)展的生命線，也是評估行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會的基石。加強質(zhì)量控制不僅是市場對評估行業(yè)的期望，也是監(jiān)管部門對評估行業(yè)的要求，更是評估行業(yè)自身做優(yōu)做強做大的內(nèi)在動力。中評協(xié)此次發(fā)布《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，要求證券評估機構(gòu)建立和完善質(zhì)量控制體系，明確了質(zhì)量控制責任，必將有效完善評估機構(gòu)內(nèi)部治理機制，加強內(nèi)部質(zhì)量控制，對評估行業(yè)建成高質(zhì)量的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有積極作用。

　　二是規(guī)范評估服務(wù)重點領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，針對性強。我國評估準則是一個開放的體系，每一個準則規(guī)范某一領(lǐng)域的執(zhí)業(yè)行為。此次發(fā)布的三個準則，突出評估服務(wù)的未規(guī)范的當前亟需規(guī)范的重點領(lǐng)域，具有很強的針對性?！吨鳈?quán)資產(chǎn)評估指導意見》針對著作權(quán)資產(chǎn)權(quán)利種類和形式復雜，資產(chǎn)收益不確定，權(quán)屬核實困難，評估參數(shù)確定難等問題，對著作權(quán)資產(chǎn)評估行為進行指導和規(guī)范，切實解決目前我國著作權(quán)評估無專門準則可依的現(xiàn)狀，使資產(chǎn)評估行業(yè)在著作權(quán)評估領(lǐng)域大有所為?！督鹑谄髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》針對目前我國金融企業(yè)資產(chǎn)管理與一般工業(yè)企業(yè)在會計核算、經(jīng)營方式和資產(chǎn)管理方面的特點，指導和規(guī)范評估人員從事金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估，必須把握金融企業(yè)價值影響因素，合理反映金融企業(yè)價值評估的過程和參數(shù)，充分披露相關(guān)信息，為評估服務(wù)金融企業(yè)資產(chǎn)管理提供了著力點。《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》針對評估機構(gòu)的組織形式、執(zhí)業(yè)操作流程以及內(nèi)部治理現(xiàn)狀，特別是針對證券評估業(yè)務(wù)對社會公眾利益影響大的特點，提出符合評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)律和內(nèi)部管理要求的質(zhì)量控制體系，區(qū)別于一般生產(chǎn)性企業(yè)和其他專業(yè)機構(gòu)。該指南既有剛性要求，也給評估機構(gòu)自主管理留下必要空間，將使證券評估機構(gòu)的質(zhì)量控制走上制度化規(guī)范化發(fā)展軌道。

　　三是彰顯評估專業(yè)服務(wù)特性，創(chuàng)新準則技術(shù)。評估準則作為資產(chǎn)評估行業(yè)專業(yè)性的集中體現(xiàn)，準則凝聚了評估行業(yè)的最佳執(zhí)業(yè)實踐，將評估實踐上升為準則新規(guī)，豐富和完善了準則的內(nèi)容和體系，更好地適應(yīng)豐富的執(zhí)業(yè)實踐需求?！吨鳈?quán)資產(chǎn)評估指導意見》在著作權(quán)與相關(guān)權(quán)利、演繹作品權(quán)利、著作權(quán)資產(chǎn)與其他相關(guān)資產(chǎn)的問題等方面做出創(chuàng)新性規(guī)定。如，針對原創(chuàng)作品與演繹作品著作權(quán)的相互關(guān)系問題，指導意見提出在考慮演繹作品的衍生收益時應(yīng)該采用有別于一般的資產(chǎn)評估方法，對于評估原創(chuàng)作品在何種前提下應(yīng)該考慮衍生收益以及如何估算衍生收益的價值做出了明確規(guī)定?！督鹑谄髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》滿足評估報告?zhèn)浒讣昂藴市枰诔浞挚偨Y(jié)金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)和管理實踐的基礎(chǔ)上，突出可操作性，在引用其他評估機構(gòu)出具的報告結(jié)論的披露方式、評估結(jié)論的表達方式、成本法評估說明等諸多方面有創(chuàng)新性規(guī)定?！对u估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，創(chuàng)造性地建立了評估機構(gòu)全面質(zhì)量控制體系，突破了準則規(guī)范評估業(yè)務(wù)和職業(yè)道德的范圍，增加了質(zhì)量管理的要素，落實了首席評估師制度，提出了質(zhì)量控制風險點，建立了全程質(zhì)量控制機制，為評估機構(gòu)做優(yōu)做強做大及可持續(xù)發(fā)展提供堅實的規(guī)范基礎(chǔ)和制度保障。

　　二、三個準則的發(fā)布，是中國評估行業(yè)對國際評估準則建設(shè)的重要貢獻

　　我國評估行業(yè)是在借鑒國際評估理論方法和實踐的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，已經(jīng)基本建立了符合中國特色社會主義市場經(jīng)濟要求的資產(chǎn)評估體系。中國資產(chǎn)評估經(jīng)過蓬勃發(fā)展，取得了舉世矚目的成績，在理論研究水平、行業(yè)隊伍整體素質(zhì)等方面與國際同行水平趨近，在準則建設(shè)的某些方面，已居于國際水平。十年來，尤其是2005年以來，中國評估準則建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展，已逐步在國際評估準則建設(shè)中位居前沿。我國在國際評估準則建設(shè)中不可或缺，中評協(xié)從1999年開始就擔任國際評估準則委員會常務(wù)理事，在國際評估準則制定中發(fā)揮了重要的作用。我國制定的創(chuàng)新性的準則最多，為國際評估準則建設(shè)和發(fā)展做出了積極貢獻。此次發(fā)布的《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導意見》、《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》等在國際上也屬創(chuàng)新性的評估準則，對其他新興市場經(jīng)濟國家乃至西方發(fā)達國家都有借鑒意義。

　　《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》填補了國際評估準則的空白。國際評估準則(IVS)、美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則(USPAP)、英國評估指南(紅皮書)等準則中都沒有關(guān)于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的內(nèi)容。中評協(xié)借鑒注冊會計師審計準則中相關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，結(jié)合行業(yè)發(fā)展和機構(gòu)內(nèi)部治理實際，制定了《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，在國際上屬開先河的準則，填補了國際評估準則中的空白。

　　《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導意見》屬國際評估界首創(chuàng)。著作權(quán)資產(chǎn)評估是無形資產(chǎn)評估的重要領(lǐng)域之一，正日益得到國際評估界的重視。但目前國際評估準則理事會以及美國、歐洲等國家的評估行業(yè)都還沒有專門針對著作權(quán)資產(chǎn)制定相關(guān)準則用以規(guī)范著作權(quán)資產(chǎn)評估行為，只是在無形資產(chǎn)評估準則中規(guī)范有關(guān)著作權(quán)資產(chǎn)的評估。中評協(xié)針對我國著作權(quán)資產(chǎn)的特點制訂的《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導意見》，是一部國際首創(chuàng)的專業(yè)性規(guī)范。

　　《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》對其他國家防范金融風險具有借鑒意義。《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》突出金融企業(yè)資產(chǎn)管理的特點，更加適合我國金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制，對加強金融企業(yè)監(jiān)管，防范金融風險起到了積極的作用。金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估，雖具有中國特色，但在提高金融企業(yè)運營效率和資產(chǎn)管理質(zhì)量上所起的作用，在世界范圍內(nèi)是一致的。中國資產(chǎn)評估行業(yè)對金融市場安全和金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理的重視和專業(yè)建設(shè)，對其他國家加強金融資產(chǎn)管理，有效防范金融風險具有借鑒意義。

　　三、資產(chǎn)評估準則建設(shè)要與經(jīng)濟社會發(fā)展需要相適應(yīng)

　　準則制定工作是評估行業(yè)加強專業(yè)建設(shè)、提升服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵點，也是行業(yè)更好地服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。評估準則建設(shè)在承擔推動行業(yè)發(fā)展重任的同時，更要與我國經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢相適應(yīng)。我國資產(chǎn)評估行業(yè)的準則建設(shè)雖然取得了很大的進步，但是與我國市場經(jīng)濟發(fā)展不斷涌現(xiàn)的評估實踐需求還有一定的差距，與市場各方對評估的要求還有一定的距離。隨著資產(chǎn)評估在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位的日益提升和作用的越發(fā)重要，我國評估準則建設(shè)的道路任重道遠。根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展要求和行業(yè)自身發(fā)展的需要，今后評估準則制定的工作重點為：

　　一是健全準則體系。要結(jié)合行業(yè)發(fā)展目標和行業(yè)做優(yōu)做強做大發(fā)展戰(zhàn)略制定評估準則，不斷豐富評估準則內(nèi)容，健全多層次的資產(chǎn)評估準則建設(shè)組織體系，完善準則制定組織機制和工作機制，健全評估準則體系。通過專業(yè)標準的衡量和指導作用，推動行業(yè)科學管理目標的實現(xiàn)，行業(yè)規(guī)范程度的提升，從根本上提升行業(yè)整體專業(yè)水平。

　　二是加強中國特色準則研究。要更好地服務(wù)評估實踐，評估準則就要圍繞中國特色社會主義建設(shè)，突出中國特色，加強準則研究。積極研究加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的知識經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、生物經(jīng)濟等新的經(jīng)濟形態(tài)對評估的需求，積極研究新能源、新技術(shù)、新材料、生命科學、生物醫(yī)藥、信息網(wǎng)絡(luò)、空間海洋開發(fā)、地質(zhì)勘探等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的新的經(jīng)濟增長點和電子商務(wù)等新的交易方式對評估的需求，研究評估從服務(wù)產(chǎn)權(quán)交易管理轉(zhuǎn)為服務(wù)社會管理和產(chǎn)權(quán)交易并重的發(fā)展趨勢在準則中的具體體現(xiàn)，關(guān)注研究傳統(tǒng)市場、新興市場和潛在市場對準則建設(shè)的要求，及時跟進準則，從理論上引導評估執(zhí)業(yè)。要建立強有力的準則研究隊伍，充分調(diào)動行業(yè)內(nèi)外兩個積極性，健全工作機制，為準則建設(shè)提供智力驅(qū)動。

　　三是要在更深層次上實現(xiàn)準則國際交流。隨著世界經(jīng)濟日益一體化和全球化，世界評估行業(yè)的交流與融合日益緊密，我國評估準則的制定，既要借鑒和吸收國際先進經(jīng)驗和做法，也要將我國創(chuàng)新性準則推廣到國際上，積極推動我國評估準則與國際評估準則的同步和實質(zhì)性趨同，逐步實現(xiàn)準則建設(shè)在國際上從并行到領(lǐng)行的轉(zhuǎn)變。同時也要積極制定相關(guān)準則，服務(wù)中國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，為其提供高水平的專業(yè)評估服務(wù)，推動中國企業(yè)參與世界資源配置和市場競爭。

　　四是注重準則實施。準則的生命力在于貫徹實施，在經(jīng)濟社會發(fā)展實踐中檢驗準則的科學性、操作性和前瞻性尤為重要。要在完善準則制定機制的基礎(chǔ)上，建立健全準則實施機制，通過培訓、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等方式，教育和引導資產(chǎn)評估師將學習遵守準則內(nèi)化為執(zhí)業(yè)準繩和道德底線，積極貫徹三項準則，促進評估行業(yè)健康、科學、可持續(xù)發(fā)展。

　　中國評估準則建設(shè)結(jié)出的累累碩果，是評估行業(yè)厚積薄發(fā)的成果，得到了市場各方的高度認可，得到了行業(yè)同仁的積極響應(yīng)，承載著評估行業(yè)的希望和動力之源，必將推動評估行業(yè)在我國市場經(jīng)濟的大潮中，乘風破浪，大有可為?！?/p>

　　賀邦靖

　　財政部資產(chǎn)評估準則委員會主席

　　中國資產(chǎn)評估協(xié)會會長